Классификация требований кредиторов при банкротстве

Содержание
  1. Классификация требований кредиторов при банкротстве
  2. Ïîñòàíîâëåíèÿ Ïëåíóìà ÂÀÑ ÐÔ
  3. «Удовлетворение требований кредиторов при банкротстве юридического лица»
  4. Удовлетворение требований кредиторов при ликвидации юридического лица
  5. Удовлетворение требований кредитора при банкротстве
  6. Наши специалисты по вопросам банкротства:
  7. Чем интересно банкротство кредитору?
  8. Если вам должны более 100 000 рублей и не платят вот уже три месяца - этот инструмент в наших с Вами руках!
  9. Мы поможем получить Ваши деньги следующим образом:
  10. Наши гарантии

Классификация требований кредиторов при банкротстве

М.В. Чернова,
кандидат экономических наук,
Ярославский государственный университет
им. П.Г. Демидова

В бухгалтерском учете и отчетности действующего предприятия кредиторская задолженность группируется исходя из экономической природы обязательств: перед поставщиками, перед работниками по оплате труда, по кредитам и займам, по налогам.

При банкротстве пользователей интересует, прежде всего, очередность выплаты долгов, поэтому в основу систематизации информации о кредиторской задолженности в ликвидационных балансах положена очередность удовлетворения требований, установленная ст. 64 ГК РФ и ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» [1].

При проведении анализа требований кредиторов помимо очередности выплат имеют значение и другие факторы. Поэтому необходимо осуществить группировку кредиторов по ряду признаков. В таблице представлена разработанная автором классификация требований кредиторов при банкротстве.

Классификация требований кредиторов при банкротстве

Признак классификации Вид требований Номер очереди
По очередности удовлетворения согласно Федеральному закону о банкротстве Текущие обязательства, погашаемые вне очереди (ст. 134).
Требования граждан, перед которыми должник несет ответственность за при­чинение вреда жизни или здоровью 1
Требования физических лиц по оплате труда и выплате выходных пособий, а также по авторским договорам 2
Обязательства, обеспеченные залогом имущества должника (ст. 138) 3.1
Требования прочих кредиторов в части основного долга и процентов (ст. 137) 3.2
Требования кредиторов по уплате процентов, начисленных в ходе моратория на удовлетворение требований при процедурах банкротства (ст. 95) 3.3
Требования кредиторов по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций (ст. 137) 3.4
Требования кредиторов, заявленные после установленного срока (ст. 142) 4
Требования учредителей (участников, акционеров)
По заявлению Требования, заявленные в установленный срок 1-3
Требования, заявленные по истечении установленного срока 4
Незаявленные требования
По признанию Установленные требования 1-4
Непризнанные требования
Требования, находящиеся на рассмотрении
По возможности участия в принятии решений собраниями кредиторов Голосующие требования 3.1 3.2
Неголосующие требования 1,2 3.3 3.4
Признак классификации Вид требований Номер очереди
По защищенности интересов кредитора Привилегированные требования 1,2
Простые требования 3
По отношению к реестру требований кредиторов Требования, включенные в реестр 1-3
Требования, не включенные в реестр 4
По правовой природе Основной долг и проценты 1,2,3.1,3.2
Проценты, начисленные на сумму требований в ходе моратория при процедурах банкротства 3.3
Требования кредиторов по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций 3.4
По статусу кредитора Физические лица 1,2
Уполномоченные органы 3, 4
Конкурсные кредиторы 3,4
Собственники (участники, акционеры)
По экономической природе Социальные обязательства 1,2
Обязательные платежи 3,4
Денежные обязательства 3,4
По наличию учетных данных Задолженность, отраженная в учете должника 1,2,3,4
Задолженность, не отраженная в учете должника 1,2,3,4

Классификация требований кредиторов при банкротстве

Рассмотрим более подробно состав требований каждой группы кредиторов и обоснуем необходимость их выделения.

Статьей 134 Федерального закона о банкротстве установлено три очереди кредиторов. С учетом положений ст. 137 и 142 указанного закона автор выделяет девять групп кредиторов по очередности удовлетворения требований. Данная классификация необходима для организации бухгалтерского учета требований и выплат по ним.

К текущим обязательствам должника, удовлетворяемым вне очереди, относятся расходы, связанные с проведением конкурсного производства, обязанность по оплате которых возникла после признания организации банкротом. Они включают, в частности, вознаграждение арбитражного управляющего, судебные расходы, текущие коммунальные и эксплуатационные платежи должника и т. д. Особое внимание следует уделить текущим налогам, поскольку законом о банкротстве введены специальные правила их уплаты. Вне очереди производятся только платежи по единому социальному налогу, что особо оговорено п. 5 ст. 134 закона о банкротстве. При перечислении в бюджет сумм налога на доходы физических лиц, удержанных из заработной платы работников, должник выступает в качестве налогового агента. Поэтому установленная очередность платежей для должника не распространяется на случаи перечисления в бюджет сумм налога на доходы физических лиц, который должен быть уплачен по мере выплаты заработной платы работникам [2]. Остальные налоги, исчисленные в конкурсном производстве, уплачиваются после погашения всех долгов по реестру.

Требования кредиторов первой очереди включают задолженность гражданам, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью. Она определяется путем капитализации ежемесячных сумм пособия в соответствии со ст. 135 закона о банкротстве.

До 2000 г. имели место случаи, когда капитализация денежных средств в счет будущих платежей не производилась по причине того, что после ликвидации организации не определен плательщик (т.е. страховая организация). С 01.01.2000г. в соответствии со ст. 23 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» при ликвидации организация обязана внести в фонд социального страхования капитализированные платежи, за счет которых фонд производит дальнейшие выплаты пострадавшим.

Методика расчета размера капитализированных сумм утверждена постановлением Фонда социального страхования Российской Федерации от 30.07.2001 № 72 «Об утверждении Методики расчета размера капитализируемых платежей для обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний при ликвидации (банкротстве) юридических лиц — страхователей».

До принятия методики судебная практика шла по пути прямого сложения будущих ежемесячных

выплат. Расчет же капитализированной суммы путем простого сложения будущих платежей неверен, поскольку не учитывает способность денег, будучи инвестированными, в будущем приносить доход.

В целом передача выплат потерпевшим под контроль фонда социального страхования и разработка детальной методики расчета капитализированных сумм — существенный шаг в защите интересов граждан, которые ранее зачастую нарушались применением экономически необоснованных методик расчета суммы капитализации.

Требования кредиторов второй очереди включают задолженность по оплате труда и выплате выходных пособий, начисленную на дату банкротства в соответствии с трудовыми договорами.

В третью очередь объединены требования прочих кредиторов, к которым относятся кредиторы по денежным обязательствам и обязательным платежам. Требования в части основного долга составляют подгруппы 3.1 и 3.2, финансовые санкции — 3.3 и 3.4.

Классификация требований по признаку заявления связана с нормой закона о банкротстве об установлении срока предъявления претензий. В течение десяти дней с момента своего назначения конкурсный управляющий размещает объявление о несостоятельности (банкротстве) должника в «Российской газете» и устанавливает срок для приема претензий кредиторов, который не может быть менее двух месяцев со дня опубликования объявления. В зависимости от момента заявления можно выделить три группы требований.

К требованиям кредиторов, заявленным в срок, относится задолженность, по которой имеется претензия кредитора, направленная в адрес арбитражного управляющего, арбитражного суда и должника, в течение установленного срока предъявления требований.

К требованиям кредиторов, заявленным по истечении установленного срока, относится задолженность, по которой имеется претензия кредитора, направленная в адрес арбитражного управляющего, арбитражного суда и должника, по истечении срока, установленного для заявления требований. Такие претензии удовлетворяются за счет имущества должника, оставшегося после расчетов с кредиторами, включенными в реестр. Из практики следует необходимость объединить эти долги в отдельную четвертую очередь погашения. Требования кредиторов первой и второй очереди, заявленные до окончания расчетов со всеми кредиторами, в том числе после закрытия реестра, подлежат удовлетворению путем приостановления выплат кредиторам последующих очередей. Таким образом обеспечена защита прав кредиторов первой и второй очередей, которыми в основном являются физические лица — работники, хотя они и не могут участвовать и го­лосовать на собраниях кредиторов.

К незаявленным требованиям относится задолженность, выявленная по данным бухгалтерского учета, претензии кредиторов в отношении которой не поступили. Выделение этой группы необходимо, для того чтобы оценить реальную сумму долгов, накопленную банкротом.

Классификация по признанию требований связана с порядком рассмотрения претензий и включения задолженности в реестр требований кредиторов. Установленными являются требования кредиторов, в отношении которых имеется определение арбитражного суда, подтверждающее сумму задолженности. К непризнанным относятся требования кредиторов, по которым имеется определение арбитражного суда, не подтверждающие наличие обязательств должника перед данным кредитором. Требования, находящиеся на рассмотрении, включают поступившие в адрес арбитражного управляющего, должника и арбитражного суда претензии, в отношении которых еще не состоялось рассмотрение дела в суде. Анализ требований в разрезе этой классификации характеризует правовую активность кредиторов и обоснованность предъявленных претензий.

По защищенности интересов кредитора можно выделить привилегированные и простые требования. Привилегированными являются требования, которые удовлетворяются в свою очередь независимо от момента заявления. К ним относятся требования кредиторов первой и второй очереди. Простые требования в случае заявления по истечении установленного срока подлежат удовлетворению после всех требований по реестру, заявленных в срок. Они образуют отдельную очередь (группу) — «требования, заявленные по истечении установленного срока».

В зависимости от возможности участия в принятии решений собраниями кредиторов можно выделить две группы кредиторов. К голосующим кредиторам относятся кредиторы, которые имеют право участвовать в голосовании при принятии решений собранием кредиторов. Это кредиторы по денежным обязательствам и обязательным платежам в части основного долга. Состав голосующих кредиторов и суммы их требований определяются по реестру кредиторов на дату проведения собрания. Число голосов каждого кредитора определяется пропорционально сумме его требования в части основного долга.

Неголосующими кредиторами являются кредиторы первой и второй очередей, права которых защищены привилегированной очередностью, а также прочие кредиторы в части финансовых санкций. Представитель работников должника, который участвует в собрании кредиторов, может выразить свою позицию для привлечения внимания к отдельным, вопросам, но не участвует в голосовании.

По отношению к реестру требований кредиторов различают две группы требований, требованиям, включенным в реестр, относятся признанные требования кредиторов, заявленные в срок, а также требования кредиторов первой и второй очередей, заявленные по истечении установленного срока. К требованиям, не включенным в реестр, относятся установленные требования кредиторов третьей очереди, заявленные после срока, а также непризнанные и незаявленные требования.

По правовой природе возникновения задолженности можно выделить три группы требований. Требования в части основного долга включают задолженность перед работниками, перед поставщиками по хозяйственным договорам, перед банками, а также по налогам и сборам. Эта задолженность сформировалась в результате нормального хозяйственного оборота до банкротства.

Требования по уплате процентов, начисленных на сумму требований в ходе процедур банкротства, предусмотрены ст. 95 закона о банкротстве и возникают в результате моратория на удовлетворение требований в ходе внешнего управления. Мораторий представляет собой приостановление исполнения должником денежных обязательств и уплаты обязательных платежей, срок исполнения которых наступил до даты введения внешнего управления на время этой процедуры. В течение срока действия моратория не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение указанных обязательств, предусмотренные договорами и ГК РФ. На сумму долга начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату введения внешнего управления. 9 Требования по уплате финансовых санкций объединяют три группы платежей. Во-первых, санкции по хозяйственным договорам, начисляемые согласно Гражданскому кодексу РФ (возмещение убытков в форме упущенной выгоды, взыскание штрафов, пени, неустойки). Во-вторых, налоговые санкции, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, включающие пени, начисленные в связи с несоблюдением сроков уплаты налогов, и штрафы, связанные с нарушением налогового законодательства. В-третьих, проценты, начисленные в связи с несвоевременной выплатой заработной платы, предусмотренные Трудовым кодексом РФ. В состав финансовых санкций, уплачиваемых должником, не могут включаться штрафы, налагаемые на должностных лиц предприятия в связи с нарушением налого­вого и трудового законодательства согласно Кодексу об административных правонарушениях РФ.

По экономической природе выделяют три группы требований. К социальным обязательствам относится задолженность по оплате труда и выходным пособиям, по возмещению вреда жизни или здоровью, по авторским договорам. Обязательные платежи включают задолженность по налогам и сборам, а также государственные пошлины. К денежным обязательствам относится задолженность по кредитным договорам, хозяйственным договорам. Анализ в данном разрезе позволяет выяснить причины неплатежеспособности предприятия в зависимости от источников возникновения долгов.

По статусу кредитора различают задолженность физическим лицам, уполномоченным органам,конкурсным кредиторам, учредителям (участникам, акционерам). К физическим лицам относятся лица, связанные с должником трудовыми и гражданско-правовыми отношениями, за исключением индивидуальных предпринимателей. К уполномоченным органам относятся федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством Российской Федерации представлять в деле о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей (ФНС) и требования Российской Федерации по денежным обязательствам, а также органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления. К конкурсным кредиторам относятся кредиторы по денежным обязательствам (банки, поставщики). Собственники (учредители, участники, акционеры) предъявляют требования, вытекающие из такого участия: по распределению прибыли и по распределению имущества, оставшегося после удовлетворения всех требований кредиторов.

В зависимости от наличия учетных данных о задолженности перед кредитором можно выделить требования, отраженные в учете должника, и требования, не отраженные в учете должника. Обязательства, не числящиеся в учете должника, но заявленные кредитором и установленные судом, могут возникнуть в результате «пробелов» в учете или начисления финансовых санкций по хозяйственным договорам и обязательным платежам.

Данные о расчетах с кредиторами в системе счетов типового плана счетов бухгалтерского учета не содержат всей необходимой информации для анализа требований кредиторов в разрезе рассмотренных классификаций. Бухгалтерская отчетность также не обеспечивает требуемых сведений.

Основным источником информации о требованиях кредиторов для их группировки и последующего анализа является реестр требований кредиторов. В нем указываются сведения о каждом кредиторе, сумме его требований и очередности удовлетворения. Реестродержатель может применять типовую форму реестра требований кредиторов, утвержденную приказом Минэкономразвития России от 01.09.2004 № 233. Исследователи проблем банкротства предлагают другие модели реестра требований кредиторов [1, 3, 4].

Предложенная классификация требований кредиторов по нескольким признакам дает системное представление о задолженности предприятия-банкрота перед кредиторами. Она может быть положена в основу анализа состава и структуры требований кредиторов.

1.Зотова (Чернова) М. В. Составление промежуточного ликвидационного баланса предприятия-банкрота // Бухгалтерский учет. — 2000. — № 19. — С. 50 — 52.

2. Стрельников В. В. Налоговые правоотношения и процедуры банкротства // Налоговые споры: теория и практика. — 2007. — № 1.

3. Новодворский В. Д., Назаров Д. В. Ликвидационный баланс организации // Бухгалтерский учет. — 2000. — №7.-С. 36-43.

4. Никонов А. А. Учет при конкурсном производстве // Финансовая Россия. — 1998. — № 39. — С. 10.

Ïîñòàíîâëåíèÿ Ïëåíóìà ÂÀÑ ÐÔ

ÏÎÑÒÀÍÎÂËÅÍÈÅ
Ïëåíóìà Âûñøåãî Àðáèòðàæíîãî Ñóäà
Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè

Îá óïëàòå íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü ïðè ðåàëèçàöèè èìóùåñòâà äîëæíèêà, ïðèçíàííîãî áàíêðîòîì

 ñâÿçè ñ âîçíèêàþùèìè â ñóäåáíîé ïðàêòèêå âîïðîñàìè, êàñàþ-ùèìèñÿ óïëàòû íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü ïðè ðåàëèçàöèè èìóùåñòâà äîëæíèêà, ïðèçíàííîãî áàíêðîòîì, è â öåëÿõ îáåñïå÷åíèÿ åäèíîîáðàçíûõ ïîäõîäîâ ê èõ ðàçðåøåíèþ Ïëåíóì Âûñøåãî Àðáèòðàæíîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ðóêîâîäñòâóÿñü ñòàòüåé 13 Ôåäåðàëüíîãî êîíñòèòóöèîííîãî çàêîíà îò 28.04.1995 ¹ 1-ÔÊÇ «Îá àðáèòðàæíûõ ñóäàõ â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè», ïîñòàíîâëÿåò äàòü àðáèòðàæíûì ñóäàì (äàëåå — ñóäû) ñëåäóþùèå ðàçúÿñíåíèÿ.

1. Ïðèçíàíèå äîëæíèêà áàíêðîòîì îçíà÷àåò óñòàíîâëåíèå íåâîçìîæíîñòè âûïîëíåíèÿ èì ñâîèõ îáÿçàòåëüñòâ â îáû÷íîì ïîðÿäêå è ïîëíîãî óäîâëåòâîðåíèÿ âñåõ òðåáîâàíèé êðåäèòîðîâ, â òîì ÷èñëå ïî îáÿçàòåëüíûì ïëàòåæàì (ñòàòüÿ 2 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà îò 26.10.2002 ¹ 127-ÔÇ «Î íåñîñòîÿòåëüíîñòè (áàíêðîòñòâå)»; äàëåå — Çàêîí î áàíêðîòñòâå).  ñâÿçè ñ ýòèì äëÿ êîíêóðñíîãî ïðîèçâîäñòâà ïðåäóñìîòðåíû îñîáûå ïðàâèëà ðàñïðåäåëåíèÿ èìåþùåãîñÿ ó äîëæíèêà èìóùåñòâà (êîíêóðñíîé ìàññû), â òîì ÷èñëå î÷åðåäíîñòü óäîâëåòâîðåíèÿ òðåáîâàíèé âñåõ åãî êðåäèòîðîâ.

Óñòàíàâëèâàåìàÿ çàêîíîäàòåëüñòâîì î áàíêðîòñòâå î÷åðåäíîñòü òðåáîâàíèé êðåäèòîðîâ (ïóíêò 3 ñòàòüè 65 Ãðàæäàíñêîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ñòàòüè 134 è 138 Çàêîíà î áàíêðîòñòâå è ñòàòüÿ 50.36 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà îò 25.02.1999 ¹ 40-ÔÇ «Î íåñîñòîÿòåëüíîñòè (áàíêðîòñòâå) êðåäèòíûõ îðãàíèçàöèé»; äàëåå — Çàêîí î áàíêðîòñòâå áàíêîâ) íàïðàâëåíà, â ÷àñòíîñòè, íà äîñòèæåíèå òàêèõ öåëåé, êàê:

îáåñïå÷åíèå ôèíàíñèðîâàíèÿ ïðîöåäóðû êîíêóðñíîãî ïðîèçâîäñòâà (ïóòåì óñòàíîâëåíèÿ ïðèîðèòåòà òåêóùèõ ïëàòåæåé íàä òðåáîâàíèÿìè, âêëþ÷åííûìè â ðååñòð òðåáîâàíèé êðåäèòîðîâ);

ñîçäàíèå óñëîâèé äëÿ ñïðàâåäëèâîãî îáåñïå÷åíèÿ ýêîíîìè÷åñêèõ è þðèäè÷åñêèõ èíòåðåñîâ âñåõ êðåäèòîðîâ, âêëþ÷àÿ ëèö, â îòíîøåíèè êîòîðûõ íåîáõîäèìî ââåäåíèå äîïîëíèòåëüíûõ ãàðàíòèé ñîöèàëüíîé çàùèòû (ïîñòàíîâëåíèå Êîíñòèòóöèîííîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 12.03.2001 ¹ 4-Ï);

óñòàíîâëåíèå ñïðàâåäëèâîãî ðàâíîâåñèÿ ìåæäó êîíêóðèðóþùèìè èíòåðåñàìè, êîòîðûå çàòðàãèâàþòñÿ â äåëàõ î áàíêðîòñòâå (ïîñòàíîâëåíèå Áîëüøîé Ïàëàòû Åâðîïåéñêîãî cóäà ïî ïðàâàì ÷åëîâåêà îò 03.04.2012 ïî äåëó «Êîòîâ (Kotov) ïðîòèâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè» (æàëîáà ¹ 54522/00));

ïðèîðèòåòíîå óäîâëåòâîðåíèå òðåáîâàíèé ãðàæäàí, ÿâëÿþùèõñÿ ýêîíîìè÷åñêè ñëàáîé ñòîðîíîé äîãîâîðà áàíêîâñêîãî âêëàäà (îïðåäåëåíèå Êîíñòèòóöèîííîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 25.01.2012 ¹ 196-Î-Î);

ñîçäàíèå âîçìîæíîñòè çàùèòèòüñÿ îò áàíêðîòñòâà ïóòåì óñòàíîâëåíèÿ çàëîãà è ðàçâèòèå òåì ñàìûì êðåäèòà.

Êðîìå òîãî, óêàçàííàÿ î÷åðåäíîñòü ÿâëÿåòñÿ îäíîé èç ãîñóäàðñòâåííûõ ãàðàíòèé îïëàòû òðóäà, çàêðåïëåííûõ â ñòàòüå 130 Òðóäîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è ïðåäïèñûâàþùèõ îáåñïå÷èòü ïîëó÷åíèå ðàáîòíèêîì çàðàáîòíîé ïëàòû â ñëó÷àå ïðåêðàùåíèÿ äåÿòåëüíîñòè ðàáîòîäàòåëÿ è åãî íåïëàòåæåñïîñîáíîñòè â ñîîòâåòñòâèè ñ ôåäåðàëüíûìè çàêîíàìè (îïðåäåëåíèå Êîíñòèòóöèîííîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 08.06.2004 ¹ 254-Î), è ïðîÿâëåíèåì ïðèðîäû Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè êàê ñîöèàëüíîãî ãîñóäàðñòâà — ÷àñòü 1 ñòàòüè 7 Êîíñòèòóöèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (ïîñòàíîâëåíèå Êîíñòèòóöèîííîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 22.07.2002 ¹ 14-Ï).

 ñâÿçè ñ èçëîæåííûì, ïðèìåíÿÿ óïîìÿíóòûå íîðìû îá î÷åðåäíîñòè óäîâëåòâîðåíèÿ òðåáîâàíèé êðåäèòîðîâ ïðè áàíêðîòñòâå, à òàêæå ïðàâèëà ïóíêòà 4 ñòàòüè 161 (â ðåäàêöèè Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà îò 26.11.2008 ¹ 224-ÔÇ) è ïóíêòà 4.1 ñòàòüè 161 (â ðåäàêöèè Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà îò 19.07.2011 ¹ 245-ÔÇ) Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå — ÍÊ ÐÔ), ñóäàì íåîáõîäèìî ðóêîâîäñòâîâàòüñÿ ñëåäóþùèì.

Èñõîäÿ èç ïîëîæåíèé ñòàòüè 163 è ïóíêòà 4 ñòàòüè 166 ÍÊ ÐÔ, íàëîã íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü â îòíîøåíèè îïåðàöèé ïî ðåàëèçàöèè èìóùåñòâà (â òîì ÷èñëå ïðåäìåòà çàëîãà) äîëæíèêà, ïðèçíàííîãî áàíêðîòîì, èñ÷èñëÿåòñÿ äîëæíèêîì êàê íàëîãîïëàòåëüùèêîì ïî èòîãàì íàëîãîâîãî ïåðèîäà è óïëà÷èâàåòñÿ â ñðîêè, óñòàíîâëåííûå ïóíêòîì 1 ñòàòüè 174 ÍÊ ÐÔ, ñ ó÷åòîì òîãî, ÷òî òðåáîâàíèå îá óïëàòå íàçâàííîãî íàëîãà ñîãëàñíî àáçàöó ïÿòîìó ïóíêòà 2 ñòàòüè 134 Çàêîíà î áàíêðîòñòâå îòíîñèòñÿ ê ÷åòâåðòîé î÷åðåäè òåêóùèõ òðåáîâàíèé. Öåíà, ïî êîòîðîé èìóùåñòâî äîëæíèêà áûëî ðåàëèçîâàíî, ïîäëåæèò ïåðå÷èñëåíèþ ïîëíîñòüþ (áåç óäåðæàíèÿ íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü) ïîêóïàòåëåì èìóùåñòâà äîëæíèêó èëè îðãàíèçàòîðó òîðãîâ, à òàêæå îðãàíèçàòîðîì òîðãîâ − äîëæíèêó; ýòà ñóììà ðàñïðåäåëÿåòñÿ ïî ïðàâèëàì ñòàòåé 134 è 138 Çàêîíà î áàíêðîòñòâå.

Êðîìå òîãî, â ñèëó ñòàòåé 50.26, 50.27 è ïóíêòà 5 ñòàòüè 50.40 Çàêîíà î áàíêðîòñòâå áàíêîâ îáÿçàòåëüñòâà ïî óïëàòå íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü, âîçíèêàþùèå ïðè ðåàëèçàöèè èìóùåñòâà êðåäèòíîé îðãàíèçàöèè â õîäå êîíêóðñíîãî ïðîèçâîäñòâà, íå îòíîñÿòñÿ ê òåêóùèì ïëàòåæàì è óäîâëåòâîðÿþòñÿ çà ñ÷åò èìóùåñòâà êðåäèòíîé îðãàíèçàöèè, îñòàâøåãîñÿ ïîñëå óäîâëåòâîðåíèÿ òðåáîâàíèé êðåäèòîðîâ, ïðåäúÿâëåííûõ â óñòàíîâëåííûé ñðîê è âêëþ÷åííûõ â ðååñòð òðåáîâàíèé êðåäèòîðîâ.

 ñâÿçè ñ ýòèì ïðè ðåàëèçàöèè èìóùåñòâà êðåäèòíîé îðãàíèçàöèè â õîäå êîíêóðñíîãî ïðîèçâîäñòâà öåíà, ïî êîòîðîé èìóùåñòâî áûëî ðåàëèçîâàíî, ïîäëåæèò ïåðå÷èñëåíèþ ïîëíîñòüþ (áåç óäåðæàíèÿ íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü) ïîêóïàòåëåì èìóùåñòâà êðåäèòíîé îðãàíèçàöèè èëè îðãàíèçàòîðó òîðãîâ, à òàêæå îðãàíèçàòîðîì òîðãîâ − êðåäèòíîé îðãàíèçàöèè. Íàëîã íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü â îòíîøåíèè îïåðàöèé ïî ðåàëèçàöèè èìóùåñòâà (â òîì ÷èñëå ïðåäìåòà çàëîãà) êðåäèòíîé îðãàíèçàöèè, ïðèçíàííîé áàíêðîòîì, èñ÷èñëÿåòñÿ êðåäèòíîé îðãàíèçàöèåé êàê íàëîãîïëàòåëüùèêîì ïî èòîãàì íàëîãîâîãî ïåðèîäà è óïëà÷èâàåòñÿ ñ ó÷åòîì î÷åðåäíîñòè, óñòàíîâëåííîé ïóíêòîì 5 ñòàòüè 50.40 Çàêîíà î áàíêðîòñòâå áàíêîâ.

2. Ñóäàì íåîáõîäèìî èìåòü â âèäó, ÷òî ïóíêò 4.1 ñòàòüè 161 (â äåéñòâóþùåé ðåäàêöèè) è ïóíêò 4 ñòàòüè 161 (â ðåäàêöèè äî Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà îò 19.07.2011 ¹ 245-ÔÇ) ÍÊ ÐÔ íå ìîãóò áûòü èñòîëêîâàíû êàê îçíà÷àþùèå, ÷òî ðåàëèçàöèÿ èìóùåñòâà äîëæíèêà â õîäå êîíêóðñíîãî ïðîèçâîäñòâà â ëþáîì ñëó÷àå îáëàãàåòñÿ íàëîãîì íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü íåçàâèñèìî îò òîãî, ÿâëÿåòñÿ ëè äîëæíèê ïëàòåëüùèêîì òàêîãî íàëîãà èëè îáëàãàåòñÿ ëè èì ðåàëèçàöèÿ îïðåäåëåííîãî èìóùåñòâà.

Ïëàòåëüùèêàìè íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü ÿâëÿþòñÿ îðãàíèçàöèè è èíäèâèäóàëüíûå ïðåäïðèíèìàòåëè (ïóíêò 1 ñòàòüè 143 ÍÊ ÐÔ). Ôèçè÷åñêèå ëèöà, íå îáëàäàþùèå ñòàòóñîì èíäèâèäóàëüíîãî ïðåäïðèíèìàòåëÿ, ïëàòåëüùèêàìè äàííîãî íàëîãà íå ïðèçíàþòñÿ. Êàê ñëåäóåò èç ïîëîæåíèé ñòàòüè 216 Çàêîíà î áàíêðîòñòâå, ñ ìîìåíòà ïðèíÿòèÿ àðáèòðàæíûì ñóäîì ðåøåíèÿ î ïðèçíàíèè èíäèâèäóàëüíîãî ïðåäïðèíèìàòåëÿ áàíêðîòîì è îòêðûòèè êîíêóðñíîãî ïðîèçâîäñòâà óòðà÷èâàåò ñèëó ãîñóäàðñòâåííàÿ ðåãèñòðàöèÿ ãðàæäàíèíà â êà÷åñòâå èíäèâèäóàëüíîãî ïðåäïðèíèìàòåëÿ. Ýòî îáñòîÿòåëüñòâî âëå÷åò ñîîòâåòñòâóþùèå íàëîãîâûå ïîñëåäñòâèÿ. Óòðàòèâ ñòàòóñ èíäèâèäóàëüíîãî ïðåäïðèíèìàòåëÿ, äîëæíèê ïåðåñòàåò áûòü ïëàòåëüùèêîì íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü, ïîýòîìó îïåðàöèè, ñîâåðøàåìûå êîíêóðñíûì óïðàâëÿþùèì èëè îðãàíèçàòîðîì òîðãîâ, ïî ðåàëèçàöèè åãî èìóùåñòâà â õîäå êîíêóðñíîãî ïðîèçâîäñòâà íå ïîäëåæàò îáëîæåíèþ íàëîãîì íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü.

Êðîìå òîãî, íåîáõîäèìî ïðèíèìàòü âî âíèìàíèå, ÷òî ïîëîæåíèÿ ãëàâû 21 è ðÿäà èíûõ ãëàâ ÍÊ ÐÔ ïðåäóñìàòðèâàþò ñëó÷àè, êîãäà ïëàòåëüùèêàìè íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü íå ÿâëÿþòñÿ è îðãàíèçàöèè.

 ñâÿçè ñ èçëîæåííûì ñëåäóåò òàêæå ó÷èòûâàòü, ÷òî íå ïîäëåæèò îáëîæåíèþ óêàçàííûì íàëîãîì ðåàëèçàöèÿ â õîäå êîíêóðñíîãî ïðîèçâîäñòâà èìóùåñòâà â ñëó÷àÿõ, ïîäïàäàþùèõ ïîä ïîëîæåíèÿ ïóíêòà 2 ñòàòüè 146 ÍÊ ÐÔ (â ÷àñòíîñòè, ðåàëèçàöèÿ çåìåëüíûõ ó÷àñòêîâ — ïîäïóíêò 6 äàííîãî ïóíêòà) èëè ñòàòüè 149 ÍÊ ÐÔ (íàïðèìåð, ðåàëèçàöèÿ öåííûõ áóìàã, â òîì ÷èñëå àêöèé àêöèîíåðíîãî îáùåñòâà, ñîçäàííîãî â ðåçóëüòàòå çàìåùåíèÿ àêòèâîâ (ïóíêò 4 ñòàòüè 141 Çàêîíà î áàíêðîòñòâå), — ïîäïóíêò 12 ïóíêòà 2 ñòàòüè 149 ÍÊ ÐÔ).

Ïðåäñåäàòåëü
Âûñøåãî Àðáèòðàæíîãî Ñóäà
Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè

«Удовлетворение требований кредиторов при банкротстве юридического лица»

Выплаты кредиторам начинают начисляться после того, как будет сформирован промежуточный баланс (ликвидационный) юридического лица.

Очередность удовлетворения требований

  • Граждане, которым данное юридическое лицо причинило вред (жизни или же здоровью) или которым лицо причинила моральный ущерб. Деньги, которые компенсируют нанесенный вред, должны быть внесены на счета органов страхования (государственных).
  • Оплата задолженностей по зарплате, которые должны были начисляться работникам данной фирмы, включая оплату выходных пособий, а также оплату вознаграждений по авторским контрактам. На второе место эти лица выносятся потому, что они более уязвимы по сравнению с остальными кредиторами: для большинства зарплата – это источник денег, необходимых для жизни. К тому же оплата труда производится после выполненной работы, а это значит, что работники по-своему являются кредиторами предприятия, в котором работают. Стоит отметить, что на второе место в реестре кредиторов указанные лица перемещаются еще и потому, что при ликвидации предприятия они потеряют все: и зарплату, и рабочее место. А требования остальных кредиторов могут быть настолько многочисленны, что потеря одного не сыграет для особой роли.
  • Выплачивается задолженность по платежам обязательного характера перед бюджетными организациями, а также внебюджетными фондами. Обычно самым крупным кредитором является само государство. Поэтому если изначально рассчитываться с ним, то на остальных кредиторов денежных средств может и не хватить, а вероятность выплаты задолженности существенно снизится.
  • Предприятие рассчитывается с остальными кредиторами согласно действующему законодательству. Обычно речь идет об обязательствах, которые не были обеспечены залогом.

Выплаты указанным выше кредиторам начисляются после утверждения промежуточного баланса. Выплаты кредиторам пятой очереди могут начисляться только по истечению месяца после дня утверждения упомянутого баланса. Стоит отметить, что обязательства по отношению к следующей очереди могут удовлетворяться только после возмещения всех задолженностей перед предыдущей очередью.

Если имущества юридического лица недостаточно для уплаты всех задолженностей, то остаток средств распределяется в процентном соотношении между кредиторами соответствующей очереди.

Материал опубликован помощником арбитражного управляющего Казаковой О.В. При возникновении правильности толкования информации и соответствия нормативно-правовым актам РФ, просьба обращаться непосредственно к профессиональному арбитражному управляющему, руководителю проекта – Петрову Андрею Александровичу.

Удовлетворение требований кредиторов при ликвидации юридического лица

Промежуточный ликвидационный баланс содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне заявленных кредиторами претензий, а также результатах их рассмотрения. В соответствии с этим документом ликвидационная комиссия производит удовлетворение требований кредиторов.

Очередность удовлетворения требований

Очередность удовлетворения требований кредиторов ликвидируемого юридического лица установлена статьей 51 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Общая часть).

Первая очередь кредиторов

В первую очередь удовлетворяются требования:

  • по уплате удержанных из заработной платы и (или) иного дохода алиментов;
  • требования граждан, перед которыми ликвидируемое юридическое лицо несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей
Вторая очередь кредиторов

Во вторую очередь производятся расчеты:

  • по оплате труда и выплате компенсаций лицам, работавшим по трудовому договору;
  • задолженностей по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования (не позднее 10 дней с момента представления в налоговый орган ликвидационной отчетности);
  • по уплате удержанных из заработной платы обязательных пенсионных взносов (не позднее 10 дней с момента представления в налоговый орган ликвидационной отчетности);
  • вознаграждений по авторским договорам, за исключением случаев, когда часть сумм требований в соответствии с Законом Республики Казахстан «О банкротстве», удовлетворяются в пятую очередь.
Третья очередь кредиторов

В третью очередь удовлетворяются требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества ликвидируемого юридического лица, в пределах суммы обеспечения.

Четвертая очередь кредиторов

В четвертую очередь погашается задолженность по налогам и другим обязательным платежам в бюджет.

Юридическое лицо уплачивает налоги и другие обязательные платежи в бюджет не позднее 10 календарных дней с момента представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности (пункт 4 статьи 37 Налогового кодекса).

В случае, если срок уплаты налогов, других обязательных платежей в бюджет, а также социальных отчислений, перечисления обязательных пенсионных взносов, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения срока, указанного в предыдущем абзаце, уплата (перечисление) производится не позднее 10 календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

Пятая очередь кредиторов

В пятую очередь производятся расчеты с остальными кредиторами.

Порядок удовлетворения требований кредиторов

Требования каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований предыдущей.

Если у ликвидируемого юридического лица (кроме государственных учреждений) недостаточно денег для удовлетворения требований кредиторов, ликвидационная комиссия осуществляет продажу его имущества с публичных торгов в порядке, установленном для исполнения судебных решений.

При недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица оно распределяется между кредиторами соответствующей очереди пропорционально суммам требований, подлежащих удовлетворению.

Если ликвидационная комиссия отказывает кредитору в удовлетворении требований или уклоняется от их рассмотрения, кредитор вправе до утверждения ликвидационного баланса обратиться в суд с иском к ликвидационной комиссии. По решению суда требования кредитора могут быть удовлетворены за счет оставшегося имущества ликвидированного юридического лица.

Претензии кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества, а также не заявленные до утверждения ликвидационного баланса, считаются погашенными. Погашенными считаются также требования кредиторов, не признанные ликвидационной комиссией, если кредитор не обращался с иском в суд, и требования, в удовлетворении которых решением суда кредитору отказано.

Удовлетворение требований кредитора при банкротстве

Стоимость юридической консультации — 2 тыс.руб./час;

Ведение дела — от 12 тыс.руб.

Позвоните сейчас! Тел. (812) 933-55-21, (812) 535-81-90.

Наши специалисты по вопросам банкротства:

Адвокат: Черевкова Людмила Ивановна

Юристы: Герасимова Мария Игоревна, Макарова Татьяна Валерьевна.

Чем интересно банкротство кредитору?

Если вам должны более 100 000 рублей и не платят вот уже три месяца — этот инструмент в наших с Вами руках!

Многие контрагенты для «выживания» либо для своей личной выгоды используют все возможные средства для уклонения от погашения своих долгов, в связи с этим они задерживают платежи, выводят активы, меняют директоров и учредителей. Получение судебного решения о взыскании с должника сумм задолженности не всегда позволяет добиться фактического возврата денег.

Однако существует эффективный инструмент взыскания задолженности — банкротство должника. Банкротство, помимо традиционных способов взыскания задолженности, позволяет взыскивать долги через такие мероприятия как: привлечение директоров и учредителей к личной (субсидиарной) ответственности за долги компании, привлечение их к уголовной и гражданской ответственности за уклонение от уплаты долгов, распродажа имущества компании-должника с целью погашения задолженности перед кредиторами, возврат выведенного должником имущества и многое другое.

Зачастую, процедура банкротства является единственной возможностью взыскания своего долга с «умирающего» предприятия; противодействие мошенническим действиям руководителей должников и акционеров (участников), привлечение их к уголовной и личной (субсидиарной) ответственности за преднамеренное и фиктивное банкротство, вывод активов; возможность законно списать задолженность предприятия-должника, как невозможную к взысканию.

Мы поможем получить Ваши деньги следующим образом:

  • Комплексное представление интересов кредитора по делу о банкротстве (несостоятельности) должника, в том числе при проведении собраний кредиторов должника;
  • Подготовка заявления кредитора о признании должника несостоятельным (банкротом);
  • Подготовка возражений на требования иных кредиторов в деле о банкротстве;
  • Установление требования кредитора в реестре требований кредиторов должника (банкрота), а также установление требований кредитора по текущим обязательствам должника;
  • Признание недействительными сделок должника по выводу активов;
  • Привлечение руководящих лиц должника к административной, уголовной ответственности, а также к субсидиарной ответственности по обязательствам должника;
  • Обжалование неправомерных действий арбитражного управляющего вплоть до отстранения арбитражного управляющего и др.

Наши гарантии

Юристы и адвокаты по вопросам банкротства работают с этими и смежными вопросами более 20 лет. Имеют опыт ведения дел как в судебном, так и в административном порядке.

Мы заключаем договоры и несем полную ответственность за результаты своего труда. Вы получаете профессиональные услуги по предмету договора.

Запишитесь на прием! Получите квалифицированную помощь.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит