Резерв по Сомнительным Долгам Расчет Пример

Содержание
  1. Резерв по Сомнительным Долгам Расчет Пример
  2. ГЛАВБУХ-ИНФО
  3. Формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
  4. Списание резерва по сомнительным долгам - проводки
  5. Критерии для отнесения долга к сомнительным
  6. Отражение резерва по сомнительным долгам в бухучете
  7. Итоги
  8. Счет 63: резервы по сомнительным долгам. Пример, проводки
  9. Бухгалтерский счет 63
  10. Формирование резерва на счете 63
  11. Операции по налоговому формированию резерва
  12. Проводки по использованию резерва
  13. Восстановление суммы резерва

Резерв по Сомнительным Долгам Расчет Пример

Резерв по Сомнительным Долгам

Расчет и Пример

С 2017 года Изменился порядок создания резерва по сомнительным долгам

Сумма резерва, создаваемого в течение налогового периода, не может превышать одну из больших величин — 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% выручки за текущий отчетный период.

Можно включить в резерв только разницу между дебиторской и кредиторской задолженностью.

Основание: абз. 5 п. 4 ст. 266 НК РФ, абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ (ФЗ от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

Сомнительным долгом признается любая задолженность

перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией

товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если

эта задолженность не погашена в сроки, установленные

договором, и не обеспечена залогом, поручительством,

Проводки:

Дт 91 (субсчет «Прочие расходы) Кт 63 — начисление резерва;

Дт 63 Кт 91 — восстановление ранее начисленного резерва;

Дт 63 Кт 62 (58, 76 и др.) — списание задолженности за счет резерва.

Порядок начисления Резерва по сомнительным долгам

Срок возникновения задолженности

Сумма начисляемого резерва

От 45 дней до 90 включительно

До 45 дней включительно

По состоянию на 31 марта сумма дебиторской задолженности составила 1 730 000 руб., в т.ч.:

— задолженность в сумме 600 000 руб., срок уплаты которой истек 20 декабря предыдущего года;

— задолженность в сумме 700 000 руб., срок уплаты которой истек 17 января;

— задолженность в сумме 430 000 руб., срок уплаты которой истек 25 марта.

1. Бухгалтер проводит инвентаризацию дебиторской задолженности, срок оплаты которой истек по состоянию на 31 марта, оформив её в виде инвентаризационной ведомости.

Инвентаризация дебиторской задолженности организации

ГЛАВБУХ-ИНФО

Среда
23 октября 2019 г.

МРОТ:
Учетная ставка ЦБ:
11280 руб.
7,5%

Типовые бланки

Полезности

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Управленческий учет

Классификаторы

Разработка сайта:

Главный редактор:

Как использовать резерв по сомнительным долгам

Если в бухучете организация создает резерв по сомнительным долгам, то безнадежную задолженность списывайте только за счет этого источника.

Признаки безнадежной задолженности

Задолженность считается безнадежной:

  • если истек срок исковой давности;
  • если она является нереальной для взыскания по другим основаниям. Например, если обязательство прекращено в связи с невозможностью его исполнения на основании акта государственного органа или из-за ликвидации организации-должника.

Порядок списания

Безнадежную дебиторскую задолженность списывайте в следующем порядке:

  • соберите все документы, которые позволяют признать задолженность безнадежной (первичные документы, договоры, письма с претензиями к должнику, выписки из ЕГРЮЛ или справки налоговой инспекции о ликвидации должника, решения суда и другие документы);
  • проведите инвентаризацию дебиторской задолженности и определите задолженность покупателей и заказчиков, по которой истек срок исковой давности (которая является нереальной для взыскания по иным основаниям);
  • подготовьте бухгалтерскую справку с обоснованием необходимости списания задолженности;
  • оформите приказ руководителя о списании дебиторской задолженности.

Такой порядок предусмотрен пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Бухучет

Операции, связанные с созданием и использованием резерва по сомнительным долгам, учитываются на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:

Дебет 63 Кредит 62
– списана безнадежная дебиторская задолженность за счет созданного резерва.

Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм. Если в течение года сумма расходов на списание безнадежной задолженности превысит размер созданного резерва, разницу отразите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

При списании разницы сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 62
– списана безнадежная дебиторская задолженность, не покрытая резервом.

Списание безнадежного долга не является аннулированием задолженности. Поэтому в течение пяти лет с момента списания отражайте ее за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (Инструкция к плану счетов):

Дебет 007
– отражена списанная дебиторская задолженность.

В течение этого периода следите за возможностью ее взыскания при изменении имущественного положения должника (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Пример отражения в бухучете использования резерва по сомнительным долгам. Согласно учетной политике в бухгалтерском и налоговом учете организация формирует резерв по правилам налогового законодательства

За первое полугодие 2009 года выручка от реализации ЗАО «Альфа» составила 1 680 300 руб. Неиспользованный остаток резерва по сомнительным долгам за I квартал 2009 года составил 45 400 руб.

«Альфа» платит налог на прибыль ежеквартально. С такой же периодичностью организация проводит инвентаризацию дебиторской задолженности и производит отчисления в резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете.

По результатам инвентаризации на 30 июня 2009 года в учете организации числилась:

1. Сомнительная дебиторская задолженность организаций:

  • ООО «Торговая фирма «Гермес»» – 170 700 руб. Срок погашения задолженности – 9 апреля 2009 года, срок задержки составил 82 дня;
  • ЗАО «Бета» – 247 200 руб. Срок погашения задолженности – 1 июня 2009 года, срок задержки составил 29 дней.

2. Безнадежная задолженность ОАО «Производственная фирма «Мастер»» в размере 45 400 руб. Во II квартале задолженность «Мастера» была признана безнадежной в связи с ликвидацией организации-должника (подтверждено выпиской из ЕГРЮЛ). На 30 июня 2009 года срок задержки по задолженности составлял 379 дней. Ранее сумма задолженности была полностью учтена при формировании резерва.

По результатам инвентаризации на 30 июня 2009 года бухгалтер «Альфы» включил в резерв по сомнительным долгам долг «Гермеса» в сумме 85 350 руб. (170 700 руб. × 50%).

Долг «Беты» не был учтен при формировании резерва, поскольку срок задержки оплаты составил менее 45 дней.

Безнадежный долг «Мастера» был полностью списан за счет резерва.

Для расчета налога на прибыль максимальный размер резерва, рассчитанный на основании выручки, составляет:
1 680 300 руб. × 10% = 168 030 руб.

Формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

С 2011 года все организации без исключения, которые ведут бухгалтерский учет, обязаны создавать резерв по сомнительным долгам. Поэтому если у вас образовалась сомнительная дебиторская задолженность, то без резерва обойтись не получится (п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности №34н). Кроме того, его обязаны создать и организации на УСН, если ни ведут бухучет. В этой статье покажем, как вам правильно сформировать резерв.

Методика формирования резерва

Конкретная методика формирования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете, в отличие от налогового, не прописана. А значит, вы должны разработать и закрепить ее самостоятельно в учетной политике. Главный принцип – величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу отдельно.

За основу можно взять методику формирования резерва в налоговом учете (ст.266 НК):

— если срок оплаты долга истек меньше 45 календарных дней назад, то он не включается в резерв;

— срок задержки с оплатой от 45 дней включительно до 90 дней – в резерв 50% задолженности;

— срок просрочки 90 дней и более – в резерв 100% задолженности.

Такие правила позволяют сблизить бухгалтерский учет с налоговым, если в последнем вы тоже создаете резерв, и уменьшить возникновение разниц. Однако совсем избежать расхождений не всегда возможно. Например, если должник находится в состоянии банкротства, то высока вероятность того, что он с вами уже не сможет рассчитаться. Получается, что в бухучете на сумму такого долга надо создать резерв. Но если сроки по оплате еще не истекли, то в налоговом учете не получится создать резерв на сумму долга, частично или полностью.

Именно для таких случаев в учетную политику нужно включить оговорку: «Дебиторская задолженность также включается в резерв, если компания располагает сведениями о том, что взыскать ее нереально. Но при этом нет документальных оснований списать такой долг».

Обратите внимание еще на одно важное отличие создаваемых резервов в бухучете и налоговом: по бухгалтерским правилам нельзя ограничивать размер создаваемого резерва. Это связано с требованиями к достоверности оценки дебиторской задолженности в отчетности.

Если формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете вы не проводите, то по ст.120 НК на вас может быть наложен штраф в размере минимум 10 тыс. руб. за неверное отражение на счетах учета операции и представление их в отчетности.

Обратите внимание: в бухгалтерском учете в резерве учитываются не только задолженность по товарам, услугам, но и долги поставщиков (по авансам выданным) и заемщиков.

Когда делать отчисления

Нормативные документы не регламентируют периодичность отчислений в резерв. Однако для того, чтобы составленная вами бухгалтерская отчетность была достоверной, сумму резерва следует уточнять, по крайней мере, на каждую отчетную дату, например, ежеквартально. Можно создавать резерв в бухгалтерском учете одновременно с отражением его в налоговом учете (если в нем вы тоже формируете резерв), например, ежемесячно, ежеквартально. Выбранный вариант закрепляется в учетной политике.

Проводки на создание резерва

Формирование резерва по сомнительным долгам в бухучете отражается проводкой:

Дебет 91 – Кредит 63 – увеличен (создан) резерв по сомнительным долгам.

Остаток, не израсходованный за отчетный период (месяц, квартал) переносится на следующие отчетные периоды. Если наступил конец года, а сумма резерва целиком не израсходована, то остаток на 31 декабря включается в прочие доходы (проводка обратная).

В бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность отражается за минусом величины резерва (п.35 ПБУ 4/99). Резерв показывают и в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

Если вдруг поставщик или заемщик частично или полностью погасил долг, по которому создан резерв, то его часть, относящаяся к закрытой сумме долга, восстанавливается:

Дебет 51,50 – Кредит 62 – оплата от поставщика

Дебет 63 – Кредит 91 – восстановление резерва в части погашенной задолженности.

Пример

ООО «Коврижки» прописана такая методика формирования резерва по сомнительным долгам:

— просроченные долги 90 дней и больше включаются в резерв в размере 100%

— долги, просроченные от 45 до 90 дней, включаются в резерв в размере 50%

Кроме того, учетная политика разрешает формировать резерв в размере 100% по долгам со сроком задержки до 45 дней, если задолженность нереальна для взыскания, а документальных оснований для ее списания нет.

На 30 сентября 2012 года неиспользованный остаток резерва по сомнительным долгам от прошлых отчетных периодов (1 и 2 квартал), сформированный на 30 июня, составляет 80 000 руб. По итогам 3 квартала также выявлена сомнительная задолженность.

Задолженность по одному из контрагентов – ООО «Пряники» просрочена всего на 30 дней, однако организация находится в состоянии ликвидации, поэтому у нее отсутствуют деньги расплатиться с нашей организацией. По этой задолженности также нужно сформировать резерв.

Общая сумма необходимого резерва 195 000 руб. Тогда с учетом остатка получится:

195 000 – 80 000 = 115 000 руб. – столько нужно дополнительно отчислить в резерв.

О том, как и когда сомнительная задолженность становится безнадежной, читайте здесь. А о создании резерва в налоговом учете смотрите тут. Как списать задолженность, ставшую безнадежной — узнайте в этой статье.

А вы не забываете создавать резерв по сомнительным долгам в учете? По вашему мнению, создание резерва – это лишняя бюрократия или полезная вещь для достоверности отчетности? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Списание резерва по сомнительным долгам — проводки

Списание резерва по сомнительным долгам — проводки, при помощи которых можно закрыть просроченную задолженность дебиторов, а также то, как отразить такие операции в учете, рассмотрено в нашем материале.

Критерии для отнесения долга к сомнительным

В условиях современной рыночной экономики, когда многие контрагенты то и дело «прогорают», перед предприятиями встает вопрос о невозможности получить оплату от дебитора. В итоге на балансе компании возникает задолженность, возможность погашения которой вызывает сомнения.

Сомнительная задолженность — это сумма долга, которая с высокой долей вероятности не будет оплачена в сроки, предусмотренные договором. При этом предполагать такую вероятность компании могут самостоятельно.

Для отражения в учете сомнительных долгов создается резерв. П. 70 приказа Минфина РФ от 20.07.1998 № 34н гласит, что фирма может списать такую задолженность, если соблюдены определенные условия:

  1. Сроки для оплаты, указанные в договоре, вышли.
  2. Нет залога или гарантийных обязательств под обеспечение задолженности.

То есть, если предприятие-должник направит в адрес кредитора гарантийное письмо с указанием сроков оплаты, то отнести дебиторку в резерв не удастся (письмо Минфина РФ от 06.08.2007 № 07-05-06/211).

ВАЖНО! Компании не смогут отнести в резерв по сомнительным долгам сумму вклада или оставшиеся денежные средства на расчетном счете банка с отозванной лицензией (письмо Минфина России от 18.02.2016 № 03-03-06/2/9007).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Авансы, перечисленные поставщикам, включать в резерв также не следует (письмо Минфина от 15.10.2003 № 16-00-14/316).

Отражение резерва по сомнительным долгам в бухучете

Прежде чем списать сомнительную задолженность в резерв, необходимо провести ревизию дебиторской задолженности.

ВАЖНО! Компании на ОСНО имеют право включить такие долги в состав затрат при подсчете прибыли (ст. 266 НК РФ). При этом п. 4 ст. 266 определяет следующие сроки для списания дебиторки: от 45 до 90 дней — 50%, свыше 90 дней — 100%.

Так как организации отчитываются по прибыли 1 раз в месяц или квартал, то и мониторить дебиторку приходится с той же периодичностью. Обязательно проводится инвентаризация просроченных долгов по итогам года.

Однако между бухгалтерским (БУ) и налоговым (НУ) учетом существуют значительные различия.

О том, как учесть такой резерв в НУ и какие имеются различия с БУ, читайте в статье «Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений».

В бухгалтерском учете резерв ведется в разрезе каждого сомнительного долга. При этом ограничений по величине и срокам законодательством не предусмотрено. Сумма дебиторки является оценочным значением (п. 3 ПБУ 21/2008), изменение которого фиксируется в бухгалтерских отчетах. Соответственно, и периодичность ее списания определяется исходя из сроков составления отчетности.

Учет резерва по задолженности, вызывающей сомнения, ведется с использованием счета 63 и корреспондирует со счетами финансовых результатов или расчетов с контрагентами.

То есть в бухучете создаются записи:

  • создание резерва Дт 91 Кт 63;
  • списание резерва Дт 63 Кт 62 (76);
  • восстановление резерва в случае поступления оплаты Дт 63 Кт 91.

Аналитика по задолженности после списания должна вестись в течение 5 лет на забалансе с использованием счета 007.

Пример:

03.04.2015 ООО «Альфа» заключило договор на поставку ТМЦ ООО «Омега» на сумму 358 433 руб. (в т. ч. НДС 54 676,22 руб.). Договором предусмотрены следующие сроки оплаты: 06.04.2015 — предоплата в размере 10%35 843,30 руб.; 20.04.2015 — окончательный расчет. Товар ООО «Альфа» был доставлен 08.04.2015. По факту ООО «Омега» выполнило лишь первую часть договора в части оплаты, то есть 06.04.2015 оплатила 10-процентный аванс. Остаток перечислен не был.

  • 06.04.2015 — Дт 51 Кт 62 — 35 843,30 руб. – поступила предоплата;
  • 08.04.2015 — Дт 62 Кт 90 — 358 433 руб. — реализация ТМЦ;
  • Дт 90 Кт 68 — 54 676,22 — начислен НДС.

Чтобы не исчислять налоговые обязательства ввиду разницы между БУ и НУ, в БУ решено списывать задолженность в установленные НК сроки;

  • 30.06.2015 — Дт 91 Кт 63 — 161 294,85 руб. — 50% остатка долга отнесены в резерв;
  • Дт 007 — 161 294,85 руб.;
  • 30.09.2015 — Дт 91 Кт 63 — 161 294,85 руб. — оставшиеся 50% отнесены в резерв;
  • Дт 007 — 161 294,85 руб.;
  • 30.12.2015 — Дт 63 Кт 62 — 322 589,70 — списание просроченной задолженности за счет резерва.

ООО «Омега» перечислило оставшуюся сумму долга 15.03.2016:

  • 15.03.2016 — Дт 51 Кт 63 — 322 589,70 руб. — поступил остаток долга;
  • Дт 63 Кт 91 — 322 589,70 руб. — резерв восстановлен;
  • Кт 007 — 322 589,70 руб.

Итоги

Резерв по сомнительной задолженности учитывается на счете 63. Начисление отражается по кредиту, списание (восстановление) — по дебету. Сумма резерва включается в бухгалтерскую отчетность, что, в свою очередь, позволяет верно оценить состояние компании внешним пользователям.

Счет 63: резервы по сомнительным долгам. Пример, проводки

В каких случаях применяется счет 63, как его использовать, какими проводками отразить формирование и списание суммы резерва сомнительных долгов – на эти и многие другие вопросы Вам поможет ответить наша статья.

Бухгалтерский счет 63

Счет 63 отражает обороты и остатки сумм по операциям, связанными со сформированными резервами под сомнительные долги контрагентов. На данном счете могут быть отражены суммы резервов, сформированных в связи с:

  • нарушением поставщиками сроков и условий отгрузки товара;
  • несоблюдением заказчиков сроков и условий оплаты за полученные услуги (работы).

Также на счете отражается списание сумм долгов, признанных безнадежными (по судебному решению, в связи с ликвидацией, банкротством контрагента, истечением сроков исковой давности, по прочим условиям).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг
★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников
(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Операции по формированию резерва проводятся по Кт 63, для их списания и корректировки в сторону уменьшения используют Дт 63.

Рассмотрим типовые проводки:

Дебет Кредит Описание операции Документ-основание
91.2 63 Сумма резерва под сомнительные долги сформирована за счет прочих расходов Протокол решения правления, ведомость дебиторской задолженности, бухгалтерская справка-расчет
63 62 Сумма долга, признанного безнадежным для взыскания, списана за счет резерва, ранее сформированного на счете 63 Протокол решения правления, ведомость дебиторской задолженности, бухгалтерская справка-расчет, судебное решение, документ о ликвидации (банкротстве) и т.п.
63 91.1 Учтена сумма неиспользованного резерва, который был восстановлен Бухгалтерская справка-расчет
63 76.2 Списание суммы резерва в связи с удовлетворением претензии Письмо-претензия, бухгалтерская справка-расчет

Формирование резерва на счете 63

В апреле 2016 между АО “Самородок” и ООО “Янтарь” заключен договор поставки сувенирных изделий из янтаря. Согласно договору, “Янтарь” отгружает “Самородку” партию сувенирных изделий на сумму 124.380 руб., оплата за которые должна поступить в срок 20-ти дней после отгрузки.

Фактически были осуществлены следующие операции по отгрузке и оплате сувенирной продукции:

  1. 03.04.2016 “Янтарь” отгрузил “Самородку” партию товара в полном объеме.
  2. В срок до 24.04.2016 от “Самородка” не поступила оплата за сувенирные изделия.
  3. 12.05.2016 “Самородок” частично погасил задолженность в сумме 64.140 руб.
  4. По состоянию на 31.12.2016 остаток долга не был погашен “Самородком”.

В связи с нарушением условий договора со стороны “Самородка”, руководством “Янтаря” было принято решение о признании задолженности “Самородка” сомнительной, в связи с чем под сумму долга был сформирован резерв.

Данные операции бухгалтер “Янтаря” провел таким образом:

Дебет Кредит Описание операции Сумма Документ-основание
91.2 63 Отражена сумма резерва, сформированная под задолженность “Самородка” с связи с нарушением последний сроков оплаты по договору 124.380 руб. Протокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет, договор поставки, ведомость дебиторской задолженности
09 68 “Налог на прибыль” Учтен ОНА (отложенный налоговый актив) 124.380 * 20% 24.876 руб. Бухгалтерская справка-расчет
51 62 “Товары отгруженные” От “Самородка” поступила частичная сумма в счет погашения долга по отгруженным сувенирам 64.140 руб. Банковская выписка
63 91.1 Сумма резерва, ранее сформированная, частично уменьшена 64.140 руб. Бухгалтерская справка-расчет, банковская выписка
68 “Налог на прибыль” 09 Сумма ОНА, начисленного ранее, уменьшена в связи с уменьшением суммы резерва (64.140 руб. * 20%) 12.828 руб. Бухгалтерская справка-расчет
63 91.1 Сумма резерва, равная сумме непогашенного долга “Самородка, восстановлена (124.380 руб. – 64.140 руб.) 60.240 руб. Бухгалтерская справка-расчет
68 “Налог на прибыль” 09 Отражена сумма ОНА, погашенного в связи с отражением восстановленного резерва 12.828 руб. Бухгалтерская справка-расчет
91.2 63 Отражена сумма резерва, сформированная под задолженность “Самородка”, непогашенную по итогам 2016 года 60.240 руб. Бухгалтерская справка-расчет
09 68 “Налог на прибыль” Учтен ОНА от суммы долга, непогашенного “Самородком” по итогам 2016 года (60.240 руб. * 20%) 12.048 руб. Бухгалтерская справка-расчет
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Операции по налоговому формированию резерва

В январе 2016 между АО “Современник” и ООО “Смена” заключен договор поставки посуды из фарфора. Согласно договору, “Современник” отгружает “Смене” партию посуды на сумму 1.341.740 руб., оплата за которые должна поступить в срок 20-ти дней после отгрузки. Посуда отгружена на склад “Смены” 12.04.2016, но в срок до 03.05.2016 оплата от “Смены” не поступила.

Для отражения операции по формированию резерва в налоговом учете бухгалтер “Современника” определил выручку, которая нарастающим итогом составила:

  • на 30.06.2016 – 17.410.000 руб.;
  • на 30.09.2016 – 21.520.000 руб.

В налоговом учете “Современника” 30.06.2016 был сформирован резерв по долгу “Смены:

1.341.740 руб. * 50% = 670.870 руб.

В связи с тем, что на 30.09.2016 просрочка оплаты “Смены” составляет более 90 дней, АО “Современник” вправе сформировать резерв в налоговом учете в размере до 100% от суммы долга. При этом сумма резерва не должна быть больше 10% от суммы выручки на 30.09.2016 – 2.152.000 руб. (21.520.000 руб. * 10%).

В налоговом учете “Современника” 30.09.2016 был сформирован резерв по долгу “Смены:

(1.341.740 руб. * 50%) * 2 = 1.341.740 руб.

В связи с признанием “Смены” банкротом сумма задолженности списана за счет резерва.

В бухгалтерском учете отражено следующее:

Дебет Кредит Описание операции Сумма Документ-основание
91.2 63 Сформирован резерв под задолженность “Смены” 1.341.740 руб. Протокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет
09 68 “Налог на прибыль” Учтена сумма ОНА ((1.341.740 руб. – 670.870 руб.) * 20%) 134.174 руб. Бухгалтерская справка-расчет
68 “Налог на прибыль” 09 Погашен ОНА 134.174 руб. бухгалтерская справка-расчет
63 62 “Товары отгруженные” Отражено списание суммы безнадежного долга “Смены” 1.341.740 руб. Протокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет

Проводки по использованию резерва

По состоянию на 01.04.2016 в учете АО “Артемида” числится сумма неиспользованного резерва в размере 43.120 руб. Ведомость сомнительных и безнадежных долгов АО “Артемида” на 01.04.2016 выглядит так:

Наименование контрагента Описание операции Сумма долга Срок погашения Период просрочки Классификация задолженности
АО “Геркулес” в пользу контрагента отгружена партия сельскохозяйственного инвентаря по договору поставки 168.410 руб. 09.04.2016 83 дня сомнительная
АО “Минотавр” контрагенту оказаны услуги наладки сельскохозяйственного оборудования и техники по договору 41.960 руб. 08.02.2016 371 день безнадежная (АО “Минотавр” ликвидировано)

Под сумму сомнительной задолженности “Геркулеса” сформирован резерв.

В связи с ликвидацией “Минотавра” и отнесения задолженности к категории безнадежной, сумма долга списана за счет ранее сформированного резерва.

По факту проведенных операций сумма резерва на 01.04.2016 составила 169.570 руб. (43.120 руб. + 168.410 руб. – 41.960 руб.).

Рассмотрим проводки, сделанные бухгалтером “Артемиды”:

Дебет Кредит Описание операции Сумма Документ-основание
91.2 63 Сумма резерва, сформированного по состоянию на 01.04.2016, отражена в составе прочих расходов 169.570 руб. Бухгалтерская справка-расчет, ведомость дебиторской задолженности
63 62 Задолженности “Минотавра”, признанная безнадежная в связи с его ликвидацией, списана за счет резервных сумм 41.960 руб. Бухгалтерская справка-расчет, ведомость дебиторской задолженности
63 91.1 Отражено восстановление суммы резерва, неиспользованного по итогам 2016 года 169.570 руб. Бухгалтерская справка-расчет, ведомость дебиторской задолженности

Восстановление суммы резерва

В феврале 2016 между АО “Крокус” и ООО “Фикус” заключен договор поставки цветочной продукции. По договору, “Крокус” отгружает “Фикусу” партию голландских тюльпанов на сумму 84.340 руб., оплата за которые должна поступить в срок 18-ти дней после отгрузки. 04.02.2016 на склад “Фикуса” поступили тюльпаны (партия в полном объеме). В срок до 23.02.2016 оплата от “Фикуса” не поступила, в связи с чем был сформирован резерв. Долг погашен 28.02.14, резерв восстановлен.

Операции по формированию и восстановлению резерва в балансе “Крокуса” проведена таким образом:

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит